Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2024

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu áp dụng đối với tổ chức, cá nhân kinh doanh có thu nhập chịu thuế tại Việt Nam. Việc nắm rõ cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa lợi nhuận. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về cách tính thuế TNDN năm 2024.

1. Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, căn cứ tính thuế bao gồm:

Thu nhập tính thuế: Là thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định.
Thuế suất: Là tỷ lệ phần trăm áp dụng trên thu nhập tính thuế để xác định số thuế phải nộp.

2. Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức:

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập Quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN

Trong đó, doanh nghiệp có thể trích lập Quỹ khoa học và công nghệ (KH&CN) nhưng không vượt quá 10% thu nhập tính thuế.

3. Xác định thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế: Bao gồm doanh thu từ hoạt động kinh doanh trừ chi phí được trừ và cộng thu nhập khác.
Thu nhập được miễn thuế: Là các khoản thu nhập không thuộc diện chịu thuế theo quy định pháp luật.
Các khoản lỗ được kết chuyển: Lỗ từ các năm trước được phép chuyển sang để trừ vào thu nhập chịu thuế.

4. Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2024

Mức thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp áp dụng như sau:

Thuế suất phổ thông: 20%
Thuế suất đặc biệt:
- Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí: Từ 25% đến 50% tùy theo từng hợp đồng.
- Hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm khác: Từ 32% đến 50% tùy theo từng dự án.
- Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế suất: 10%, 15% hoặc 17% theo quy định cụ thể.

5. Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu

Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp và không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh, thuế thu nhập doanh nghiệp được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu như sau:

Dịch vụ (bao gồm lãi tiền gửi, lãi cho vay): 5%
Hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%
Kinh doanh hàng hóa: 1%
Hoạt động khác: 2%

6. Ví dụ minh họa cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024

Giả sử doanh nghiệp A có các số liệu tài chính trong năm 2024 như sau:

Doanh thu: 100 tỷ đồng
Chi phí được trừ: 80 tỷ đồng
Thu nhập khác: 5 tỷ đồng
Thu nhập được miễn thuế: 2 tỷ đồng
Lỗ kết chuyển từ năm trước: 3 tỷ đồng
Trích lập Quỹ KH&CN: 1 tỷ đồng

Thu nhập chịu thuế = (100 – 80) + 5 = 25 tỷ đồng

Thu nhập tính thuế = 25 – 2 + 3 = 26 tỷ đồng

Thuế TNDN phải nộp = (26 – 1) x 20% = 5 tỷ đồng

Việc hiểu rõ và áp dụng đúng cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và quản lý tài chính hiệu quả. Doanh nghiệp cần cập nhật thường xuyên các quy định pháp luật để đảm bảo tính chính xác trong việc kê khai và nộp thuế.

Lưu ý: Các thông tin trên được tổng hợp từ các nguồn pháp luật hiện hành và có thể thay đổi theo quy định mới. Doanh nghiệp nên tham khảo các văn bản pháp luật liên quan hoặc liên hệ Home Casta để được tư vấn trực tiếp ngay hôm nay!