Quy định và hướng dẫn cách kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót năm 2023

Việc kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót đóng vai trò quan trọng và không thể thiếu trong quá trình quản lý thuế của doanh nghiệp. Hành động này không chỉ đảm bảo sự tuân thủ chặt chẽ theo quy định pháp luật về quản lý thuế, tránh những hình phạt phát sinh do vi phạm các duy định thuê, mà còn giúp doanh nghiệp tận dụng khả năng khấu trừ thuế giá trị giá tăng (GTGT) từ các hoá đơn đầu vào bị bỏ sót hoặc được kê khai không chính xác trong kỳ tính thuế trước. Vậy quy định và cách kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót năm 2023 như thế nào? Hãy cùng Home Casta tìm hiểu ngay hôm nay nhé!

I. Định nghĩa hoá đơn đầu vào bị bỏ sót

Hoá đơn đầu vào bị bỏ sót là khi môht doanh nghiệp hoặc tổ chức không ghi nhận hoặc nhập đúng thông tin từ một hoặc nhiều hoá đơn đầu vào vào hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Điều này có thể xảy ra do nhiều nguyên nhân, bao gồm:

Nhân viên nhập liệu sai: Nếu người nhập liệu gặp lỗi hoặc nhập sai thông tin từ hoá đơn vào hệ thống, điều này có thể dẫn đến việc bỏ sót một hoặc nhiều hoá đơn.
Quy trình kế toán không chặt chẽ: Nếu quy trình kế toán không được thiết lập chặt chẽ, có thể xảy ra trường hợp bỏ sót hoá đơn do thiếu sự giám sát và kiểm soát thông tin
Hệ thống tự động không chính xác: Nếu sừ dụng hệ thống tự động để nhập dữ liệu từ hoá đơn, có thể xảy ra lỗi trong quá trình xử lý, dẫn đến việc bỏ sót thông tin.

II. Rủi ro khi doanh nghiệp bỏ sót hoá đơn điện tử

Bỏ sót hoá đơn điện tử trong quá trình quản lý tài chính của doanh nghiệp có thể mang lại nhiều rủi ro và ảnh hưởng tiêu cực. Dưới đây là một số rủi ro phổ biến:

Sai sót trong báo cáo tài chính: Bỏ sót hoá đơn có thể dẫn đến sai sót trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Điều này có thể ảnh hưởng đên độ chín\h xác và tính minh bạch của thông tin tài chính, gây thiệt hại cho uy tín của doanh nghiệp.
Mất mát về Thuế: Nếu doanh nghiệp không ghi nhận đầy đủ các khoản chi phí chịu thuế từ hoá đơn đầu vào, có thể dẫn đến mất mát về thuế. Điều này có thể dây ra sự không hài lòng từ phía cơ quan thuế và tăng nguy cơ kiện tụng hoặc phạt.
Quản lý tài chính không chính xác: Bỏ sót hoá đơn dầu vào có thể làm giảm khả năng quản lý tài chính của doanh nghiệp. Các quyết định chỉ tiêu và đầu vào có thề không được dựa trên thông tin chính xác và đầy đủ, gây ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu suất kinh doanh.
Thất thoát tài chính: Doanh nghiệp có thể phải trả nhiều hơn nếu phải bù đắp cho việc bỏ sót hoá đơn xong này. Điều này có thể dẫn đến thất thoát tài chính không cần thuể và ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp.
Thất thoát thời gian và năng lực: Việc phải điều chỉnh và sửa lỗi do bỏ sót hoá đơn đầu vào có thể đòi hỏi nhều thời gian và công sức từ phía nhân viên kế toán và quản lý. Điều này có thể làm giảm hiệy suất làm việc và tạo ra áp lực công việc không cần thiết.
Việc vi phạm hành chính và bị xử phạt có thể xảy ra khi cơ quan thuế thực hiện kiểm tra hoá đơn đầu vào cho hàng hoá và dịch vụ mà doanh nghiệp không thể xuất trình chứng minh nguồn gốc và xuất xứ sản phẩm. Đối diện với rủi ro vi phạm hành chính và xử phạt trốn thuế khi cơ quan thuế có đủ bằng chứng chứng minh hành động này là một hình thức tránh thuế doanh thu.

Ngoài ra, nếu phát hiện hoá đơn đầu vào bị bỏ sót và kế toán không thực hiện kê khai bổ sung theo quy định, doanh nghiệp có thể đối mặt với những hiệu quả nghiêm trọng, bao gồm:

Xử phạt lên đến 20% số tiền thuế được khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn cao hơn so với quy định pháp luật
Yêu cầu doanh nghiệp nộp đầy đủ số tiền thuế nợm số tiền thuế thiếu và phạt chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

Do đó, việc duyệt xét và kiểm tra kỹ lưỡng hoá đơn đầu vào là rất quan trọng để đảm bảo sự chính xác và đầy đủ của thông tin kế toán.

III. Những quy định về kê khai hoá đơn bỏ sót theo các văn bản pháp lý năm 2023

Để thực hiện đầy đủ và chính xác quy trình kê khai hoá đơn mua và điều chỉnh sai sót theo quy định của các văn bản pháp luật, việc nắm vững các quy định liên quan là hết sức quan trọng. Dưới đây là một số văn bản pháp lý mà chúng ta cần tham khảo:

Theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, được ban hành ngày 13/6/2019, có các quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế vẫn được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế sẽ thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với các trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.

b) Trong trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót, nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, thì việc thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định về việc nộp hồ sơ khai bổ sung theo các quy định chi tiết như sau:

1.Người nộp thuế có thể nộp hồ sơ khai bổ sung cho mỗi hồ sơ khai thuế có sai sót, theo quy định tại Điều 47 của Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Việc nộp hồ sơ khai bổ sung sẽ được thực hiện như sau:

a) Trong trường hợp nộp hồ sơ khai bổ sung mà không làm thay đổi nghĩa vụ thuế, người nộp chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan, không cần nộp Tờ khai bổ sung.

b) Nếu chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm, người nộp thuế sẽ khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng hoặc quý có sai sót và đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

c) Trong trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm, người nộp chỉ cần khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Riêng đối với tổ chức và cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, người nộp cũng cần khai bổ sung tờ khai tháng hoặc quý có sai sót tương ứng.

2. Nếu việc khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả, người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

3.Trong trường hợp việc khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng mà vẫn được khấu trừ chuyển kỳ sau, người nộp thuế cần kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề xuất hoàn trả khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Tham khảo Công văn số 3059/TCT-KK ngày 18/8/2022 của Tổng cục Thuế về hướng dẫn kê khai bổ sung hóa đơn GTGT đầu vào:

Theo hướng dẫn trong Công văn số 3059/TCT-KK ngày 18/8/2022 của Tổng cục Thuế, trong trường hợp Công ty quyết định kê khai bổ sung một số hóa đơn GTGT liên quan đến hàng hóa và dịch vụ mua vào (phát sinh từ tháng 01/2021 đến tháng 09/2021) vào kỳ tính thuế tháng 10 và tháng 11/2021, trước khi Cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế hoặc thanh tra thuế tại sở người nộp thuế, việc kê khai sẽ được thực hiện theo quy định tại điểm b Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Tham khảo Công văn số 2397/CTBNI-KKKTT ngày 27/06/2023 của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh về việc kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót:

Theo hướng dẫn trong Công văn số 2397/CTBNI-KKKTT ngày 27/06/2023 của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, khi công ty phát hiện các hóa đơn đầu vào từ các tháng trước chưa được kê khai, công ty có quyền thực hiện kê khai bổ sung theo hướng dẫn tại Điều 47 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 và Khoản 4 Điều 7 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

IV. Hướng dẫn kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót trong năm 2023

Hướng dẫn Kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót trong năm 2023 và ảnh hưởng của Hóa đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC, dựa trên nguyên tắc:

Theo Khoản 8 Điều 14 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định rằng, thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào sẽ được kê khai và khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp trong kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trong trường hợp doanh nghiệp phát hiện sai sót trong việc kê khai và khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào, họ có quyền thực hiện kê khai và khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế hoặc thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

Tóm lại, khi có thiếu sót trong kê khai hóa đơn GTGT đầu vào, doanh nghiệp có quyền thực hiện kê khai và khấu trừ bổ sung. Tuy nhiên, thao tác này cần được thực hiện trước khi cơ quan thuế, hoặc cơ quan có thẩm quyền, công bố quyết định kiểm tra thuế hoặc thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

Trước khi áp dụng hoá đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC	Sau khi áp dụng hoá đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC
Nếu phát hiện bỏ sót hoá đơn GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào, kế toán cần kê khai bổ sung vào kỳ phát hiện ra những hoá đơn đầu vào bỏ sót.	Nếu phát hiện bỏ sót hoá đơn GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào, kế toán cần kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hoá đơn đầu vào bỏ sót.

V. Các lưu ý khi hạch toán hoá đơn điện tử

Khi Hạch toán hóa đơn đầu ra bị bỏ sót từ các năm trước, cần lưu ý các điều sau:

– Kế toán phải thực hiện kê khai bổ sung và điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT theo quy định, đặc biệt là trong kỳ tính thuế mà phát sinh hóa đơn đầu ra bị bỏ sót.

– Chú ý đến thời gian mà cơ quan thuế, hoặc cơ quan có thẩm quyền, công bố quyết định kiểm tra thuế hoặc thanh tra thuế; kế toán cần nộp hồ sơ khai bổ sung trước thời điểm đó.

– Khi thực hiện hạch toán cho hóa đơn đầu vào bị bỏ sót, kế toán cũng phải hạch toán cho hóa đơn đầu ra bị bỏ sót trong năm phát sinh, và điều chỉnh cân đối chi phí và công nợ cho năm đó.

– Quan trọng, không được hạch toán hóa đơn đầu ra bị bỏ sót trong năm hiện tại, vì điều này có thể tạo ra sai lệch trong chi phí và thu nhập của năm đó.

– Cần thực hiện lại báo cáo tài chính của năm trước để phản ánh chính xác các khoản thu, chi, lợi nhuận và thuế của năm đó, dựa trên thông tin đã được điều chỉnh.

– Kế toán cần lập tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN năm trước để tái tính số thuế phải nộp hoặc được hoàn trả dựa trên các điều chỉnh đã thực hiện.

Trên đây Home Casta đã giải thích và hướng dẫn chi tiết cách kê khai hoá đơn đầu vào bỏ sót cho doanh nghiệp cuối năm 2023. Với đội ngũ chuyên viên, luật sư, kỹ thuật viên uy tín, Home Casta tự tin là đơn vị uy tín có thể giải đáp mọi thắc mắc của bạn đọc

Thông tin liên hệ của chúng tôi:

Số điện thoại: 0941.111.286

Địa chỉ: 37/66 Trung Hành, Đằng Lâm, Hải An, Hải Phòng

Xem thêm video chi tiết của chúng tôi tại Youtube: